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合伙企业税收优惠
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快看!这些企业,要核定征收企业所得税!

2021-03-18 17:41:13

居民企业核定征收应纳税额的计算

对一般企业采用查账征收方式(一般征收方式),合伙企业税收政策但是对一些账簿数据不完整、真实的企业采取核定征收方式。

(一)纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的

发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报

申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的


核定征收


(二)核定征收的办法

税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额

1、 具有下列情形之一的,核定其应税所得率:

(1)能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的。

(2)能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的。

(3)通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

2、税务机关采用下列方法核定征收企业所得税:

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率(由税务机关给出)

或=成本(费用)支出额÷(1一应税所得率)×应税所得率

例:(计算题)某食品加工厂雇佣职工10人,委托代征资产总额200万元,税务机关对其2013年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元,但无法查实成本费用,税务机关采用核定办法对其征收所得税,应税所得率为15%。2013年该食品加工厂应缴纳企业所得税( )万元。

『答案及解析』应纳所得税额=(50+4)×15%×25%=2.03(万元)

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